September 12, 2025
Ontdek hoe verliesverrekening (carry back & carry forward) in 2025 werkt. Lees alles over de nieuwe regels en hoe je verliezen slim kunt benutten.
Ondernemingen maken niet ieder jaar winst. Soms draait een BV of NV, beide vormen van een vennootschap, verlies, bijvoorbeeld door hoge investeringen of tegenvallende omzet. Gelukkig hoef je dit verlies fiscaal niet verloren te laten gaan. Met de verliesverrekening vennootschapsbelasting mag je verliezen compenseren met winsten uit andere jaren. Dit verlaagt je belastbare winst en dus de belasting die je betaalt.
De Belastingdienst kent twee vormen: de achterwaartse verliesverrekening (carry back) en de voorwaartse verliesverrekening (carry forward). Sinds de nieuwe regels vanaf 1 januari 2022 zijn verliezen zelfs onbeperkt voorwaarts verrekenbaar, maar er gelden wel grenzen voor verrekening bij hoge winsten. Het belastbare bedrag is het resultaat na verrekening van verliezen; hierover moet de vennootschap vennootschapsbelasting betalen. De regels voor verliesverrekening zijn vastgelegd in de wet.
In dit artikel lees je hoe de verliesverrekening in de vennootschapsbelasting werkt, wat de rol is van de voorlopige verliesverrekening, en hoe je als ondernemer optimaal gebruikmaakt van carry back en carry forward.
De verliesverrekening in de vennootschapsbelasting is een fiscale regeling waarmee bedrijven hun verliezen kunnen compenseren met winsten uit andere jaren. Dit voorkomt dat je in een slecht jaar belastingvoordeel misloopt, terwijl je in winstjaren wel vennootschapsbelasting betaalt.
Een verlies kan echter pas worden verrekend nadat het door de Belastingdienst is vastgesteld. De Belastingdienst stelt het verlies officieel vast via een beschikking, meestal gelijktijdig met de aanslag.
Verliesverrekening zorgt voor een eerlijkere belastingheffing. Bedrijven die afwisselend winst en verlies draaien, worden zo niet zwaarder belast dan bedrijven met stabiele winsten. Verliezen kunnen namelijk worden verrekend met eventuele winst uit voorgaande of toekomstige jaren, afhankelijk van de vaststelling door de Belastingdienst.
Kortom: de vennootschapsbelasting verliesverrekening maakt het mogelijk om verliezen fiscaal te benutten, zodat je onderneming niet onnodig veel belasting betaalt.
Bij de achterwaartse verliesverrekening, ook wel carry back genoemd, verreken je een verlies uit het ene jaar met de winst van het jaar waarmee het verlies wordt verrekend, meestal het voorgaande jaar. Dit kan zorgen voor een snelle belastingteruggave, omdat je te veel betaalde vennootschapsbelasting terugkrijgt.
Na afloop van een verliesjaar kun je de Belastingdienst vragen om alvast een voorlopige verliesverrekening toe te passen. De Belastingdienst moet het voorlopige verlies eerst officieel vaststellen voordat het kan worden verrekend. Zo hoef je niet te wachten tot de definitieve aanslag van het verliesjaar is opgelegd en krijg je sneller geld terug.
Stel dat je BV in 2024 €100.000 winst heeft gemaakt en daarover vennootschapsbelasting heeft betaald. In 2025 maak je een verlies van €60.000.
Kortom: met achterwaartse verliesverrekening verbeter je direct je liquiditeit, omdat je eerder betaalde belasting kunt terughalen.
Bij de voorwaartse verliesverrekening, ook wel carry forward, verreken je een verlies met toekomstige winsten. Dit betekent dat je verlies niet verloren gaat, maar later alsnog belastingvoordeel oplevert doordat je het kunt meenemen naar toekomstige jaren. Voor 2022 gold hiervoor een maximale termijn van zes jaar voorwaarts, maar inmiddels is deze beperking vervallen en kun je verliezen onbeperkt verrekenen met winsten in toekomstige jaren.
Sinds 1 januari 2022 gelden er ruimere regels:
Stel dat je in 2025 een verlies van €500.000 lijdt. In 2026 maak je €2.000.000 winst.
Het bedrag aan verrekenbare verliezen wordt bepaald door de regels voor verliesverrekening, waardoor je precies weet welk deel van je verlies je in een bepaald jaar mag verrekenen.
Door verliesverrekening carry forward kan een verliesjaar zorgen voor aanzienlijk lagere belastingdruk in de jaren erna. Verliesverrekening kan de belastingdruk verminderen doordat verliezen uit voorgaande jaren worden verrekend met toekomstige winsten. Dit geeft bedrijven ademruimte en stimuleert ondernemerschap.
Kortom: de voorwaartse verliesverrekening is een belangrijk instrument om verliezen slim te benutten en je vennootschapsbelasting in latere jaren te verlagen.
De Belastingdienst biedt ondernemers de mogelijkheid om gebruik te maken van een voorlopige verliesverrekening. Met deze regeling kun je alvast een verlies verrekenen verlies met een eerder winstjaar, zodat je sneller belastinggeld terugkrijgt. Dit is handig wanneer je snel belastinggeld terug wilt krijgen na een verliesjaar, zonder te hoeven wachten op de definitieve aanslag.
Let op: in de volgende situaties is voorlopige verliesverrekening niet mogelijk, bijvoorbeeld bij een lopend bezwaar of wanneer er onduidelijkheid is over de cijfers.
Je hoeft niet te wachten totdat de volledige administratie is afgerond of de definitieve aanslag is opgelegd. Voorlopige verliesverrekening is alleen mogelijk als er in het voorgaande jaar positieve inkomsten waren. Hierdoor ontvang je sneller een teruggaaf van eerder betaalde vennootschapsbelasting.
Stel dat je in 2025 een verlies van €80.000 hebt en in 2024 €120.000 winst maakte. Je kunt direct een voorlopige verliesverrekening aanvragen. De Belastingdienst corrigeert alvast je aanslag 2024, waardoor je snel een deel van de toen betaalde belasting terugkrijgt.
Kortom: de voorlopige verliesverrekening is een praktisch hulpmiddel om de liquiditeit van je onderneming te verbeteren, direct na een verliesjaar.
De toepassing van verliesverrekening in de vennootschapsbelasting vindt plaats bij het indienen van de aangifte. Hierin geef je niet alleen je belastbare winst aan, maar ook eventuele verliezen die je wilt verrekenen.
Heb je meer verliezen dan je in een bepaald jaar kunt verrekenen, dan worden resterende verliezen automatisch doorgeschoven naar volgende jaren en blijft het restant voorwaarts verrekenbaar. Zo gaat een verlies nooit verloren, zolang je binnen de wettelijke regels blijft.
Net als bij normale winstaangiftes ontvang je vaak eerst een voorlopige aanslag. Na verwerking van de gegevens volgt de definitieve aanslag, waarin de verrekening officieel wordt vastgelegd. Voor deze verrekening is de aanwezigheid van een vastgesteld verlies vereist; de Belastingdienst moet dus de aanwezigheid van het verlies hebben vastgesteld voordat het kan worden verrekend.
Kortom: in de praktijk is de verliesverrekening vpb een belangrijk instrument om de belastingdruk te verlagen en je liquiditeit beter te sturen.
Een BV maakt in 2025 een verlies van €100.000. In 2024 behaalde dezelfde BV een winst van €150.000, waarover al vennootschapsbelasting is betaald.
Een onderneming lijdt in 2025 een verlies van €500.000. In 2026 behaalt zij een winst van €2.000.000.
Een BV maakt in 2025 een verlies van €80.000. In 2024 was er een winst van €120.000.
Kortom: of je nu kiest voor carry back of carry forward, de verliesverrekening vennootschapsbelasting kan grote impact hebben op je cashflow en belastingdruk.
Verliesverrekening betekent dat je verliezen uit een boekjaar mag compenseren met winsten uit andere jaren. Zo verlaag je je belastbare winst en betaal je minder vennootschapsbelasting. Door het verrekenen van verliezen wordt het belastbare bedrag waarover vennootschapsbelasting verschuldigd is, verlaagd.
Bij carry back verreken je een verlies met de winst van het voorgaande jaar. Dit betekent dat het verlies wordt verrekend met de winst van het jaar daarvoor. Je krijgt hierdoor een deel van de eerder betaalde vennootschapsbelasting terug.
Verliezen mag je maximaal 1 jaar terug verrekenen met winsten uit het vorige boekjaar. Dit betekent dat het verlies uit het ene jaar kan worden verrekend met de winst uit het andere jaar.
Bij carry forward gebruik je een verlies om toekomstige winsten te verlagen. Zo blijft het verlies fiscaal nuttig. Dit wordt ook wel voorwaartse verliesverrekening vennootschapsbelasting genoemd: hierbij mag je een fiscaal verlies uit voorgaande jaren verrekenen met belastbare winsten in latere jaren volgens de regels van de Belastingdienst.
Ja, sinds 1 januari 2022 zijn verliezen onbeperkt voorwaarts verrekenbaar. Dit betekent dat verrekenbare verliezen zonder tijdslimiet kunnen worden meegenomen naar volgende jaren. Wel geldt een beperking: boven €1 miljoen winst mag je slechts 50% compenseren met oude verliezen.
Vanaf 2022 geldt:
Deze regels zijn het gevolg van recente wijzigingen in de wetgeving rondom verliesverrekening.
Na een verliesjaar kun je een voorlopige verliesverrekening aanvragen. De Belastingdienst verrekent dan alvast je verlies met het vorige winstjaar, zodat je sneller een belastingteruggave krijgt. De Belastingdienst stelt het verlies officieel vast via een beschikking, meestal gelijktijdig met de aanslag.
Ja, maar de regels zijn streng. De Belastingdienst kan verliesverrekening beperken als er sprake is van een overname puur om verliezen te benutten. Deze regels gelden specifiek voor de vennootschap bij verkoop of overname.
In de aangifte vpb geef je aan hoeveel verlies je wilt verrekenen. De Belastingdienst verwerkt dit in de aanslag. Niet-verrekende verliezen schuiven automatisch door naar volgende jaren.
Een negatief resultaat (verlies) schuif je automatisch door naar carry back of carry forward, afhankelijk van je verzoek en mogelijkheden. Een negatief bedrag leidt tot verrekening met winsten uit andere jaren, waardoor je belastingvoordeel kunt behalen.
De verliesverrekening vennootschapsbelasting is een krachtig instrument om verliezen fiscaal te benutten. Met achterwaartse verliesverrekening (carry back) krijg je snel belasting terug uit eerdere winstjaren, terwijl voorwaartse verliesverrekening (carry forward) ervoor zorgt dat verliezen onbeperkt kunnen worden ingezet tegen toekomstige winsten.
Sinds de nieuwe regels vanaf 1 januari 2022 zijn de mogelijkheden verruimd, maar gelden er wel beperkingen voor ondernemingen met hoge winsten. Een juiste toepassing kan grote voordelen opleveren voor de liquiditeit en de belastingdruk van je onderneming.
Kortom: door slim gebruik te maken van verliesverrekening kun je jouw bedrijf veerkrachtiger en financieel stabieler maken. Verliesverrekening kan bovendien de belastingdruk verminderen doordat verliezen mogen worden verrekend met belastbare winsten.
Coen is oprichter van Belastingscan en fiscalist met een passie voor technologie. Hij helpt particulieren, ondernemers en DGA’s om helder inzicht te krijgen in hun fiscale situatie.
