September 12, 2025
Alles over de fiscale eenheid in 2025. Lees de voorwaarden, voordelen en nadelen van een fiscale eenheid vennootschapsbelasting en hoe je deze aanvraagt.
Wanneer meerdere vennootschappen binnen een groep nauw samenwerken, kan het voordelig zijn om een fiscale eenheid vennootschapsbelasting te vormen. In dat geval beschouwt de Belastingdienst de verschillende vennootschappen als één belastingplichtige. Een fiscale eenheid bestaat wanneer aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan, zoals een moedermaatschappij met één of meer dochtermaatschappijen, en er kunnen meerdere fiscale eenheden binnen een groep zijn. Dit maakt de administratie eenvoudiger en kan fiscale voordelen opleveren, zoals het verrekenen van winsten en verliezen.
Toch brengt een fiscale eenheid aangaan ook risico’s met zich mee, bijvoorbeeld omdat alle vennootschappen hoofdelijk aansprakelijk zijn voor de totale belastingschuld. Daarnaast kan er slechts eenmaal gebruik worden gemaakt van het 19%-vennootschapsbelastingtarief over de eerste € 200.000 belastbare winst. Het is daarom belangrijk om goed te begrijpen wat een fiscale eenheid inhoudt, hoe je er één kunt vormen en welke voorwaarden gelden in 2025.
In dit artikel lees je wat een fiscale eenheid precies is, welke stappen nodig zijn om een fiscale eenheid te vormen, en hoe je een verzoek om een fiscale eenheid bij de Belastingdienst indient. Ook bespreken we de voordelen, nadelen en praktische voorbeelden uit de praktijk.
Een fiscale eenheid vennootschapsbelasting houdt in dat meerdere vennootschappen samen worden behandeld alsof zij één belastingplichtige zijn. De Belastingdienst ziet de moedermaatschappij en haar dochtermaatschappijen in dit geval als één geheel. Fiscaal wordt er gedaan alsof er slechts één onderneming bestaat. Dit betekent dat er maar één aangifte vennootschapsbelasting hoeft te worden ingediend voor de hele groep.
Het voordeel is duidelijk: eenvoud en efficiëntie in de administratie. Bovendien kunnen verliezen van de ene vennootschap worden verrekend met winsten van een andere vennootschap binnen dezelfde eenheid. Dit kan zorgen voor een lagere gezamenlijke belastingdruk.
Kortom: een fiscale eenheid vennootschapsbelasting zorgt ervoor dat meerdere vennootschappen als één worden gezien door de Belastingdienst, wat praktische en fiscale voordelen kan opleveren.
Om een fiscale eenheid te vormen, moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan.
Het fiscale eenheid vormen kan niet zomaar. De Belastingdienst hanteert strikte voorwaarden om te bepalen of meerdere vennootschappen samen als één belastingplichtige mogen worden behandeld. Een fiscale eenheid kan alleen worden gevormd tussen vennootschappen met een gezamenlijke economische en juridische band.
In sommige gevallen wordt niet aan de normale voorwaarden voldaan, maar kan er toch onder bepaalde omstandigheden een fiscale eenheid worden gevormd.
Ook een zustermaatschappij kan deelnemen aan een fiscale eenheid, zolang er een gemeenschappelijke moedermaatschappij is die aan de voorwaarden voldoet. Twee in Nederland gevestigde zustermaatschappijen kunnen een fiscale eenheid vormen als hun moedermaatschappij in de EU of in Noorwegen, IJsland, of Liechtenstein is gevestigd. Een onderlinge waarborgmaatschappij kan hierbij ook als mogelijke deelnemer optreden, naast bijvoorbeeld een naamloze vennootschap of besloten vennootschap. Daarnaast kan een tussenmaatschappij onderdeel zijn, mits ook hier de 95%-regel wordt gehaald.
De Belastingdienst beoordeelt of aan alle voorwaarden is voldaan voordat een verzoek om een fiscale eenheid wordt goedgekeurd. In bepaalde gevallen controleert de Belastingdienst extra zorgvuldig of aan de voorwaarden is voldaan. Bij twijfel over het voldoen aan de voorwaarden is het verstandig om de fiscale eenheid bij beschikking te laten vaststellen.
Kortom: een fiscale eenheid aangaan is alleen mogelijk als je aan strikte eigendoms- en vestigingsvoorwaarden voldoet, waarbij de moedermaatschappij vrijwel volledig zeggenschap heeft over de dochtermaatschappijen.
Het aangaan van een fiscale eenheid vennootschapsbelasting kan ondernemers aanzienlijke voordelen opleveren. Het fiscale eenheidsregime biedt een geheel van regels en voordelen voor groepen met meerdere vennootschappen. Vooral bij groepen met meerdere vennootschappen kan dit fiscaal en administratief veel gemak geven.
In plaats van dat iedere BV afzonderlijk aangifte moet doen, wordt er slechts één aangifte ingediend voor de hele fiscale eenheid. Dit scheelt tijd en administratieve lasten.
Verliest de ene vennootschap geld terwijl een andere winst maakt? Binnen een fiscale eenheid kunnen deze resultaten met elkaar worden verrekend. Daardoor betaal je minder of zelfs helemaal geen vennootschapsbelasting in dat jaar.
Leveringen en diensten tussen vennootschappen binnen de fiscale eenheid worden door de Belastingdienst genegeerd. Dit voorkomt ingewikkelde interne facturatie en verrekeningen.
Het overdragen van activa, passiva of bedrijfsmiddelen binnen de groep kan eenvoudiger verlopen, omdat het voor de Belastingdienst lijkt alsof er slechts één onderneming bestaat.
Een groep van drie BV’s (holding + twee werkmaatschappijen) kan via een fiscale eenheid aangaan één belastingplicht vormen. Als de ene werkmaatschappij €200.000 winst maakt en de andere €150.000 verlies lijdt, wordt er samen slechts over €50.000 belastbare winst belasting betaald.
Kortom: de fiscale eenheid maakt het mogelijk om efficiënt met winsten, verliezen en interne transacties om te gaan, waardoor ondernemingen fiscaal voordeel en administratief gemak behalen.
Hoewel een fiscale eenheid vennootschapsbelasting veel voordelen kan hebben, zijn er ook duidelijke risico’s en nadelen. Het is belangrijk om deze mee te wegen voordat je besluit een fiscale eenheid aan te gaan.
Alle vennootschappen binnen de fiscale eenheid zijn gezamenlijk aansprakelijk voor de volledige belastingschuld. Als één BV de belasting niet kan betalen, kan de Belastingdienst dit bedrag verhalen op de andere vennootschappen.
Wanneer je een vennootschap uit de fiscale eenheid wilt halen, kan dit leiden tot fiscale afrekeningen. Denk bijvoorbeeld aan stille reserves of herinvesteringsreserves die direct belast worden zodra een BV de eenheid verlaat. Daarnaast kunnen bij het uit de eenheid halen van een vennootschap activa of vermogensbestanddelen worden overgedragen, wat extra fiscale gevolgen kan hebben.
Het verbreken van een fiscale eenheid kan administratief ingewikkeld zijn en soms leiden tot onverwachte belastingclaims. Dit maakt het lastig om snel te herstructureren of een dochtermaatschappij te verkopen.
Alleen vennootschappen die in Nederland gevestigd zijn of een vaste inrichting in Nederland hebben, kunnen deelnemen aan de fiscale eenheid. Buitenlandse dochters vallen hier dus buiten.
Stel dat een groep bestaat uit een holding en drie werkmaatschappijen. Als één van de werkmaatschappijen failliet gaat, kan de Belastingdienst de belastingschuld verhalen op de andere vennootschappen, ook al hebben die zelf niets verkeerd gedaan.
Kortom: een fiscale eenheid vormen levert gemak en fiscale voordelen op, maar brengt ook gezamenlijke risico’s met zich mee.
Om een fiscale eenheid vennootschapsbelasting te vormen, moet je een officieel verzoek indienen bij de Belastingdienst om de fiscale eenheid te laten bestaan. De fiscale eenheid moet formeel worden aangegaan; dit is een formele stap waarbij alle betrokken vennootschappen moeten meewerken.
Vraag de fiscale eenheid altijd tijdig aan en zorg dat de administratie van moeder- en dochtermaatschappij goed op elkaar is afgestemd. Alleen zo voorkom je vertraging of afwijzing van het verzoek.
Kortom: een fiscale eenheid vormen gaat niet automatisch, maar vereist een formeel verzoek bij de Belastingdienst dat aan strikte voorwaarden moet voldoen.
Voor ondernemingen met meerdere rechtspersonen kan het voordelig zijn om een fiscale eenheid voor de omzetbelasting (btw) te vormen. In dit geval worden de deelnemende bedrijven door de Belastingdienst als één belastingplichtige gezien voor de btw. Dit kan leiden tot een vereenvoudiging van de administratie en het verminderen van de totale btw-schuld binnen de groep. Door als één eenheid op te treden, kunnen interne leveringen en diensten tussen de verschillende vennootschappen buiten de btw-heffing blijven, wat de cashflow en het administratieve proces aanzienlijk kan verbeteren.
Hoewel zowel de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting als die voor de omzetbelasting het principe van één belastingplichtige hanteren, zijn er belangrijke verschillen. Een eenheid voor de vennootschapsbelasting moet altijd schriftelijk worden aangevraagd bij de Belastingdienst en bestaat uit een moedermaatschappij met één of meer dochtermaatschappijen. Bij de fiscale eenheid voor de omzetbelasting ontstaat de eenheid automatisch zodra aan de voorwaarden wordt voldaan, zonder dat een formeel verzoek nodig is. Bovendien kan een eenheid voor de btw bestaan uit verschillende rechtspersonen, zoals moedermaatschappijen, dochtermaatschappijen én zustermaatschappijen, zolang er sprake is van voldoende economische en organisatorische verbondenheid. Dit maakt de samenstelling van een fiscale eenheid voor de btw flexibeler dan die voor de vennootschapsbelasting.
Een fiscale eenheid voor de btw is vooral interessant voor concerns waarbij meerdere vennootschappen onderling goederen en diensten leveren. Binnen de eenheid kunnen deze leveringen plaatsvinden zonder dat er btw in rekening hoeft te worden gebracht, omdat de transacties fiscaal worden genegeerd. Dit betekent dat de btw niet hoeft te worden betaald of verrekend over interne prestaties, wat de liquiditeit van de groep kan verbeteren. Daarnaast hoeft er slechts één gezamenlijke btw-aangifte te worden gedaan voor de hele eenheid, wat de administratieve lasten aanzienlijk vermindert en het overzicht vergroot.
Het aangaan van een fiscale eenheid voor de btw brengt ook enkele belangrijke aandachtspunten en risico’s met zich mee. Alle deelnemende ondernemingen zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de btw-schulden van de eenheid. Dit houdt in dat als één onderneming binnen de eenheid haar btw-verplichtingen niet kan nakomen, de Belastingdienst de openstaande schuld kan verhalen op de andere ondernemingen binnen de eenheid. Daarnaast moet de eenheid altijd voldoen aan de voorwaarden van de Belastingdienst, zoals een nauwe economische, financiële en organisatorische verbondenheid tussen de deelnemende ondernemingen. Als deze verbondenheid wegvalt, kan de fiscale eenheid worden verbroken, wat kan leiden tot onverwachte btw-schulden of administratieve complicaties. Het is daarom verstandig om regelmatig te controleren of uw onderneming nog aan alle voorwaarden voldoet en om vooraf goed te onderzoeken of het vormen van een fiscale eenheid voor de btw in uw situatie daadwerkelijk voordelen oplevert.
Om het concept van de fiscale eenheid vennootschapsbelasting concreter te maken, is het handig om te kijken naar praktijkvoorbeelden. Hierbij speelt het aandelen bezit van de holding in de werkmaatschappijen een cruciale rol, omdat dit bepaalt of vennootschappen samen een fiscale eenheid kunnen vormen. De fiscale eenheid heeft bovendien betrekking op de onderlinge relatie tussen de vennootschappen, waarbij wordt gekeken naar de aansluiting en verbondenheid binnen de fiscale regelgeving.
Een holding-BV bezit 100% van de aandelen in twee werkmaatschappijen. Door een fiscale eenheid aan te gaan, hoeft er slechts één gezamenlijke aangifte vennootschapsbelasting te worden gedaan. Let op: de werkmaatschappijen moeten hiervoor wel dezelfde boekjaren hanteren.
Binnen de fiscale eenheid wordt dit verrekend, waardoor de gezamenlijke belastbare winst slechts €100.000 bedraagt. Dit levert direct belastingvoordeel op.
Stel dat de holding besluit één van de dochters te verkopen. Door het verbreken van de fiscale eenheid kan de Belastingdienst alsnog heffen over stille reserves of eerder doorgeschoven winsten; in dat geval vindt winstneming plaats over deze stille reserves. Dit kan leiden tot een forse onverwachte belastingclaim.
Soms wordt een tussenmaatschappij gebruikt om de aandelenstructuur op te bouwen. Zolang aan de 95%-voorwaarde wordt voldaan, kan ook deze tussenmaatschappij deel uitmaken van de fiscale eenheid. De rechtsvorm van de vennootschap is hierbij bepalend: niet elke rechtsvorm is geschikt voor een fiscale eenheid. Zo kan een fiscale eenheid niet worden gevormd met een Stichting Administratiekantoor (STAK).
Alle vennootschappen binnen de eenheid zijn hoofdelijk aansprakelijk. Dit betekent dat de Belastingdienst zich tot elke vennootschap afzonderlijk kan wenden voor de volledige belastingschuld van de eenheid. Deze hoofdelijke aansprakelijkheid geldt voor alle vennootschappen binnen een bestaande fiscale eenheid.
Kortom: een fiscale eenheid vormen kan fiscale voordelen opleveren, maar vereist altijd een zorgvuldige afweging en vaak advies van een fiscalist.
Een fiscale eenheid betekent dat meerdere vennootschappen voor de vennootschapsbelasting als één belastingplichtige worden gezien. Er hoeft dan maar één gezamenlijke aangifte te worden ingediend.
Het grootste voordeel is dat winsten en verliezen van verschillende vennootschappen met elkaar verrekend kunnen worden. Daarnaast bespaar je administratie, omdat je maar één aangifte vennootschapsbelasting hoeft te doen.
Alle vennootschappen zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de totale belastingschuld. Daarnaast kan het verbreken van een fiscale eenheid leiden tot fiscale claims, bijvoorbeeld bij stille reserves.
Een fiscale eenheid vennootschapsbelasting is een samenvoeging van moeder- en dochtermaatschappijen (of zustermaatschappijen) die voldoen aan de voorwaarden, waardoor ze als één belastingplichtige worden behandeld.
De moedermaatschappij moet minimaal 95% van de aandelen, stemrechten en winstrechten in de dochter hebben. Ook moeten beide vennootschappen in Nederland gevestigd zijn en hetzelfde boekjaar hanteren.
Je dient een gezamenlijk verzoek om een fiscale eenheid in bij de Belastingdienst, meestal via formulier C.
Ja, dit kan tot maximaal drie maanden vóór de datum van indiening van het verzoek.
Dit gebeurt automatisch bij verkoop van aandelen of wanneer niet langer aan de voorwaarden wordt voldaan. Je kunt ook zelf een verzoek indienen bij de Belastingdienst om de fiscale eenheid te beëindigen. Het verbreken van de fiscale eenheid heeft gevolgen ten aanzien van de betrokken vennootschappen, bijvoorbeeld op het gebied van fiscale verplichtingen en verrekening van verliezen.
Ja, de moedermaatschappij doet namens de hele eenheid één gezamenlijke aangifte vennootschapsbelasting.
Een fiscale eenheid vennootschapsbelasting kan ondernemers veel voordelen opleveren. Het aangaan van een fiscale eenheid is gebaseerd op het beginsel van fiscale consolidatie, waarbij de vennootschappen voor de vennootschapsbelasting als één belastingplichtige worden behandeld. Dit maakt de administratie eenvoudiger, zorgt ervoor dat winsten en verliezen binnen de groep met elkaar verrekend kunnen worden, en biedt gemak bij de aangifte vennootschapsbelasting.
Tegelijkertijd zijn er ook risico’s. Denk aan de hoofdelijke aansprakelijkheid van alle vennootschappen en de mogelijke fiscale claims bij het beëindigen van de eenheid. Daarom is het belangrijk om altijd zorgvuldig af te wegen of het aangaan van een fiscale eenheid in jouw situatie de juiste keuze is.
Kortom: een fiscale eenheid kan fiscaal aantrekkelijk zijn, maar vraagt om een strategische aanpak en vaak ook advies van een fiscalist.
Wil jij weten of het voordelig is om een fiscale eenheid aan te gaan en hoeveel belastingvoordeel dit kan opleveren?
👉 Doe de gratis Ondernemerscheck en ontdek direct of jouw vennootschappen in aanmerking komen voor een fiscale eenheid.
Coen is oprichter van Belastingscan en fiscalist met een passie voor technologie. Hij helpt particulieren, ondernemers en DGA’s om helder inzicht te krijgen in hun fiscale situatie.
