May 5, 2025
Ontdek essentiële informatie over het DGA salaris in 2024 en leer hoe dit jouw ondernemersbeslissingen beïnvloedt. Lees verder voor waardevolle inzichten!
Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) ben je verplicht om jezelf een passend salaris uit te keren. In 2024 gelden er belangrijke regels en wijzigingen rondom het gebruikelijk loon en het DGA salaris die iedere ondernemer met een B.V. of holding moet kennen. Deze regels hebben invloed op de hoogte van je salaris, je belastingafdracht en je mogelijkheden om dividend uit te keren. Door op de hoogte te zijn van de actuele richtlijnen voorkom je problemen met de Belastingdienst en kun je optimaal gebruikmaken van de fiscale voordelen. In deze gids leggen we stap voor stap uit wat het gebruikelijk loon DGA inhoudt, welke uitzonderingen gelden, en hoe je slim omgaat met je salaris en administratie.
Een DGA (Directeur-Grootaandeelhouder) is iemand die meer dan 5% van de aandelen in een B.V. of holding bezit. Omdat een DGA zowel directeur groot aandeelhouder als bestuurder is, wordt hij of zij fiscaal anders behandeld dan reguliere werknemers.
Het DGA salaris is het salaris dat de Belastingdienst heeft vastgesteld voor een directeur-grootaandeelhouder. Dit salaris moet voldoen aan de gebruikelijkloonregeling, waarbij de DGA zichzelf een minimaal salaris moet uitkeren. Dit wordt strikt gecontroleerd, omdat een te laag loon kan leiden tot belastingvoordelen die niet zijn toegestaan. Het dga loon is onderhevig aan specifieke regelgeving die bepaalt hoe het salaris van de DGA moet worden vastgesteld en kan in bepaalde situaties, zoals bij deeltijdwerk of financiële problemen, worden verlaagd.
Het gebruikelijk loon DGA is een essentieel onderdeel van de salarisadministratie van een besloten vennootschap (B.V.). Het speelt een rol bij de loonheffing, dividenduitkeringen, en het bepalen van de eventuele fiscale bijtelling verplichtingen van de onderneming.
Het gebruikelijk loon is een maatregel van de Belastingdienst die ervoor zorgt dat een minimale DGA (Directeur-Grootaandeelhouder) zichzelf een salaris uitkeert dat marktconform is. Als aandeelhouder of aanmerkelijk belanghouder moet je een loon opgeven dat past bij de functie, het werk- en opleidingsniveau en het aantal uren dat je werkt binnen de onderneming.
Je mag niet zomaar afstand doen van loon of een te laag DGA salaris uitkeren om belastingvoordelen te behalen of geld in de B.V. te houden. De gebruikelijkloonregeling geldt om te voorkomen dat DGA’s zichzelf voornamelijk dividend uitkeren in plaats van loon, waarmee ze minder loonbelasting betalen.
Er is een ondergrens vastgesteld door de Belastingdienst: een wettelijk minimumloon DGA salaris dat elk jaar opnieuw wordt bepaald. Dit zorgt ervoor dat DGA’s een eerlijk en marktconform salaris ontvangen, vergelijkbaar met werknemers in een meest vergelijkbare dienstbetrekking.
Het gebruikelijk loon wordt vastgesteld aan de hand van drie factoren. Als directeur grootaandeelhouders (DGA) moet je jezelf minimaal het hoogste bedrag van de volgende drie opties uitkeren:
Als je DGA staat mag je dus niet zomaar een lager loon krijgen dan een werknemer in een vergelijkbare dienstbetrekking. Kun je aannemelijk maken dat een lager gebruikelijk loon gerechtvaardigd is, bijvoorbeeld vanwege financiële omstandigheden binnen de onderneming? Dan kun je in bepaalde gevallen een lager DGA salaris hanteren, maar hier zijn strikte regels aan verbonden.
In 2024 is het minimale DGA salaris vastgesteld op € 56.000 per jaar. Dit betekent dat een directeur-grootaandeelhouder (DGA) zichzelf niet minder dan dit volgende bedragen mag uitkeren als gebruikelijk loon.
Dit komt neer op een gemiddeld salaris van € 4.666 per maand. De Belastingdienst hanteert deze ondergrens om te voorkomen dat DGA’s een te laag loon krijgen en zo minder loonbelasting betalen. Alleen in bepaalde omstandigheden, zoals bij startende bedrijven of financiële moeilijkheden, kan een lager loon worden toegestaan, maar dit moet altijd worden aannemelijk gemaakt bij de Belastingdienst.
De gebruikelijk loon regeling is van toepassing als je als DGA aan twee voorwaarden voldoet:
1. Je hebt een aanmerkelijk belang – Dit betekent dat je 5% of meer van de aandelen in een B.V. of holding bezit.
2. Je bent in dienst bij de vennootschap – Je verricht werkzaamheden voor de B.V. en ontvangt daarvoor een salaris.
Als beide voorwaarden gelden, moet je jezelf een gebruikelijk loon uitkeren dat marktconform is en voldoet aan de regels van de Belastingdienst. Dit voorkomt dat DGA’s zichzelf lage salarissen toekennen en zo minder loonbelasting betalen terwijl ze wel inkomen uit de onderneming halen.
Er zijn enkele uitzonderingen op de gebruikelijk loon regeling, waardoor een lager loon krijgen mogelijk is, vooral wanneer de onderneming in gevaar verkeert of de DGA niet meer aan bepaalde voorwaarden voldoet, en een hoger loon kan gelden dan de standaardregels.
Werknemers met een aanmerkelijk belang in een start-up mogen in bepaalde gevallen een lager DGA salaris hanteren. Dit is een tijdelijke regeling, bedoeld om jonge bedrijven financieel meer ruimte voorgaande jaren te geven.
In sommige situaties moet juist een hoger loon worden uitbetaald. Dit geldt bijvoorbeeld als het loon van de meestverdienende werknemer binnen de vennootschap of een vergelijkbare dienstbetrekking hoger is dan de standaard ondergrens van € 56.000.
Deze uitzonderingen moeten altijd aannemelijk worden gemaakt bij de Belastingdienst, waarbij gekeken wordt naar de omstandigheden van de onderneming en de functie van de DGA.
In 2024 zijn er enkele belangrijke wijzigingen in de wetgeving rondom het gebruikelijk loon DGA. Zo is de doelmatigheidsmarge afgeschaft, wat betekent dat DGA’s niet langer kunnen profiteren van een marge van 75% bij het bepalen van hun loon. Daarnaast is het minimum normbedrag voor het gebruikelijk loon verhoogd naar € 56.000.
Het is belangrijk om deze wijzigingen goed te begrijpen en te weten hoe ze van invloed zijn op jouw situatie als DGA. Het is daarom aan te raden om contact op te nemen met een fiscaal jurist of boekhouder om te bespreken hoe je het beste kunt omgaan met deze wijzigingen.
Vanaf 1 januari 2025 worden enkele aanpassingen in de regelgeving rond het gebruikelijk loon DGA verwacht. Hoewel het minimum DGA salaris nog opnieuw wordt vastgesteld, is het nu al duidelijk dat de controle op het uitkeren van een correct gebruikelijk loon verder wordt aangescherpt. De Belastingdienst zal strenger handhaven op situaties waarin een lager loon wordt toegepast zonder duidelijke en aantoonbare gronden.
Daarnaast wordt verwacht dat de grenzen voor het bepalen van het loon van de meestverdienende werknemer binnen de vennootschap belangrijker worden, vooral bij verbonden vennootschappen. Dit betekent dat het lastiger wordt om het DGA salaris lager vast te stellen dan collega-werknemers met vergelijkbare werkzaamheden binnen dezelfde groep.
Specifiek aandachtspunt in 2025:
Het is daarom raadzaam om ruim vóór 1 januari 2025 te controleren of jouw DGA salaris nog voldoet aan de nieuwste eisen. Zo voorkom je correcties, naheffingen en belastingrente.
Ben je recent gestart met een holding of B.V.? Of ben je overgestapt van een eenmanszaak of VOF naar een B.V.? Dan moet je jezelf als DGA een gebruikelijk loon uitkeren. Dit betekent dat je een salarisadministratie moet bijhouden en maandelijks loonbelasting betaalt over je vast DGA salaris ingesteld.
De verloning van je DGA salaris kan eenvoudig worden geregeld via gespecialiseerde administratiekantoren. Voor slechts € 15,- per maand kun je de verwerking van je salarisadministratie uitbesteden, waardoor je voldoet aan de regels van de Belastingdienst zonder extra administratieve lasten. Dit is een efficiënte oplossing voor ondernemers die zich willen focussen op de groei van hun vennootschap.
Een holdingstructuur biedt verschillende fiscale en juridische voordelen voor een DGA. Een holding is een B.V. die aandelen houdt in andere vennootschappen en wordt vaak gebruikt voor risicospreiding en vermogenopbouw.
Door waardevolle activa, zoals vastgoed of intellectueel eigendom, onder te brengen in een holding, voorkom je dat deze direct worden blootgesteld aan de risico’s van je werkmaatschappij. Dit beschermt je vermogen tegen eventuele faillissementen of claims.
Je kunt je pensioen in eigen beheer onderbrengen in je persoonlijke holding, waardoor je meer controle hebt over je pensioenopbouw en mogelijk fiscale voordelen geniet.
De deelnemingsvrijstelling voorkomt dat winsten dubbel worden belast wanneer deze van je werkmaatschappij naar je holding worden uitgekeerd.
Door een holdingstructuur slim in te zetten, kan een DGA zijn zakelijke en persoonlijke financiën beter scheiden en beschermen.
van je DGA salaris en het naleven van de gebruikelijk loon regeling is essentieel om problemen met de Belastingdienst te voorkomen. Hier zijn enkele belangrijke tips en aandachtspunten:
Door deze do’s en don’ts te volgen, zorg je ervoor dat je als DGA fiscaal correct handelt en onnodige boetes of naheffingen voorkomt.
Het DGA salaris is een essentieel onderdeel van de salarisadministratie voor een besloten vennootschap (B.V.) en valt onder strikte regelgeving van de Belastingdienst. Door je te houden aan de gebruikelijk loon regeling en het juiste salaris toe te passen, voorkom je fiscale risico’s en naheffingen.
Laat je goed adviseren door een boekhouder of fiscaal jurist, vooral als je te maken hebt met uitzonderingen, zoals een lager gebruikelijk loon of een holdingstructuur. Zo zorg je ervoor dat je voldoet aan de wettelijke eisen en optimaal gebruikmaakt van de beschikbare fiscale voordelen.
Laat je niet verrassen door de regels en voorschriften rondom het DGA salaris en zorg dus ervoor dat je administratie op orde is. Zo blijf je als directeur-grootaandeelhouder (DGA) financieel gezond en fiscaal compliant.
Wil jij weten of je belastingvoordeel misloopt? Doe binnen 5 minuten de Belastingscan en ontdek hoeveel jij kunt besparen.
Coen is oprichter van Belastingscan en fiscalist met een passie voor technologie. Hij helpt particulieren, ondernemers en DGA’s om helder inzicht te krijgen in hun fiscale situatie.
